国营城市建设综合开发企业会计制度－－会计科目和会计报表

发文单位：财政部 中华人民共和国财政部

发布日期：1988-10-20

执行日期：1988-10-20

一、总 则

（一）为了加强国营城市建设综合开发企业的经济核算，提高会计管理水平，促进城市建设开发事业的发展，特制定本制度。

(二)本制度适用于经批准成立的所有全民所有制城市建设综合开发企业（包括从事城市土地开发和房地产业务的企业，以下简称企业）。

（三）国务院主管部门和各省、自治区、直辖市财政部门，在符合本制度规定的前提下，可以结合本部门、本地区的具体情况，对本制度作必要的补充，并报财政部（涉及财务管理制度的，同时报建设银行总行）备案。国务院主管部门所作的补充规定，应限于本部门直属企业执行。

省、自治区、直辖市企业主管部门，也可根据所属企业的具体情况，在征得同级财政部门（涉及财务管理制度的，要征得建设银行）同意后，对本制度作必要的补充，布置所属企业执行。

企业应根据本制度和国务院主管部门及省、自治区、直辖市财政部门、企业主管部门的补充规定，在不违反国家现行财政、财务、税收等制度的有关规定，不影响会计核算要求和不影响全国会计报表指标汇总的前提下，结合本企业的具体情况，制定本企业的会计制度，并报企业主管部门和当地财政部门（涉及财务管理制度的，同时报当地建设银行）备案。

（四）企业应设置专门的财务会计机构，配备必要的会计人员，认真履行职责，正确核算、如实反映和严格监督各项经济业务，参与经营决策，做好财务会计工作。会计人员调动工作或因故离职时，要办好交接手续，不得中断会计工作。

（五）本制度采用借贷复式记帐法。各部门、各地区在保证会计科目对应关系清>，帐务不错不乱和便于稽核的前提下，可以规定所属企业采用其他复式记帐方法。为了方便目前使用增减记帐法的企业使用本制度，在会计科目使用说明和主要会计事项分录举例中，除规定借贷记帐法的记帐方向外，同时也附带说明了增减记帐法的记帐方向。

（六）企业的会计凭证、会计帐簿、会计报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到手续齐备，内容完整，准确及时。

（七）企业应根据权责发生制的原则记帐。凡是本期已经实现的收益和已经发生的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收益和费用入帐；凡是不属于本期的收益和费用，即使款项已在本期收付，都不应作为本期的收益和费用处理。

（八）企业的收益和费用的计算，应当相互配合一致，各项收入与其相关联的成本、费用，都必须在同一时期内登记入帐，不得脱节，不得提前或延后。

（九）企业各项财产物资都应按实际成本核算，除国家另有规定者外，一律不准调整帐面价值。

（十）企业应划清资本性支出和收益性支出的界线，用于增加固定资产的支出属于资本性支出，为取得本期收益的支出属于收益性支出。

（十一）企业所采取的会计处理方法，前后各期必须一致，不得任意改变，如需改变，应报经财政部门批准，并在会计报告中加以说明。

（十二）企业发生的每一笔经济业务，都应取得或填制原始凭证。对各种原始凭证应认真进行审核，确保其内容真实，手续完备，数字准确。对于违反国家规定的收支，伪造或涂改凭证，虚报冒领等行为，应拒绝办理，并向有关部门报告；对于内容不全，手续不齐，数字差错的凭证，

应予以退回、补填或更正。企业根据原始凭证所作的记帐凭证，包括收款凭证、付款凭证和转帐凭证，必须填明业务内容摘要、会计科目名称、金额、凭证日期、编号、所附原始凭证张数等内容，并经过填制人、审核人和财会部门负责人签章后，才能据以记帐。收款凭证和付款凭证应由出纳人员签章。

（十三）企业应根据规定的科目和有关报表的要求，设置日记帐、总帐和明细帐3种主要帐簿和必要的辅助性的备查帐簿。各种帐簿应根据审核无误的记帐凭证进行登记，做到内容完整、数字准确、摘要清二、登记及时。各帐簿的记录，不得刮擦、挖补、涂改或用退色药水消除字迹。

发生错误时，应根据错误性质和具体情况，采用规定的方法进行更正。

（十四）企业的会计凭证、会计帐簿和会计报表等都要建立档案，妥善保管，不得丢失损坏。各种会计档案的保管期限，应严格按照《会计档案管理办法》中有关企业会计档案保管期限的规定办理。调阅会计档案，应经会计主管人员批准，严格办理手续，到期退回。

采用电子计算机记帐的企业，机器储存和输出的会计记录视同会计档案，应妥善保管。凡未打成书面记录的，其磁带、磁盘等必须保留，不得洗去。

（十五）本制度所根据的财务等方面的规定，今后如有改变，企业应按新的规定办理；如果本制度需要作相应变更时，由财政部统一修订。

二、会 计 科 目

（一）会计科目名称及编号

（一）会计科目名称及编号

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┃ 资 金 占 用 类 科 目 ┃ 顺 ┃ 资 金 来 源 类 科 目

顺序号 ┣━━━━━┳━━━━━━━━━━━━━━┫ 序 ┣━━━━━┳━━━━━━━━━━━━

┃ 编 号 ┃ 名 称 ┃ 号 ┃ 编 号 ┃ 名 称

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1 ┃ 0101 ┃ 固定资产 ┃ 31 ┃ 6101 ┃ 开发经营基金

2 ┃ 0111 ┃ 经营房 ┃ 32 ┃ 6201 ┃ 其他单位投入资金

3 ┃ 0121 ┃ 周转房 ┃ 33 ┃ 6401 ┃ 流动资金借款

4 ┃ 0131 ┃ 固定资产清理 ┃ 34 ┃ 6501 ┃ 实发公司债券

5 ┃ 0201 ┃ 向其他单位投资 ┃ 35 ┃ 6601 ┃ 累计折旧

6 ┃ 0211 ┃ 债券投资 ┃ 36 ┃ 6621 ┃ 经营房摊销

7 ┃ 1101 ┃ 器材采购 ┃ 37 ┃ 6631 ┃ 周转房摊销

8 ┃ 1102 ┃ 采购保管费 ┃ 38 ┃ 7101 ┃ 预收开发资金

9 ┃ 1201 ┃ 库存设备 ┃ 39 ┃ 7201 ┃ 应付账款

10 ┃ 1301 ┃ 库存材料 ┃ 40 ┃ 7211 ┃ 应付工资

11 ┃ 1321 ┃ 低值易耗品 ┃ 41 ┃ 7221 ┃ 其他应付款

12 ┃ 1331 ┃ 材料成本差异 ┃ 42 ┃ 7301 ┃ 预提费用

13 ┃ 1351 ┃ 委托加工器材 ┃ 43 ┃ 7401 ┃ 应交税金

14 ┃ 2101 ┃ 土地开发支出 ┃ 44 ┃ 7411 ┃ 应交利润

15 ┃ 2111 ┃ 房屋建设支出 ┃ 45 ┃ 7421 ┃ 应交教育费附加

16 ┃ 2121 ┃ 配套工程支出 ┃ 46 ┃ 7451 ┃ 应交能源交通建设基金

17 ┃ 2131 ┃ 代建工程支出 ┃ 47 ┃ 8101 ┃ 销售

18 ┃ 2151 ┃ 管理费用 ┃ 48 ┃ 8201 ┃ 利润

19 ┃ 2161 ┃ 待摊费用 ┃ 49 ┃ 9101 ┃ 专用基金

20 ┃ 2201 ┃ 房屋经营支出 ┃ ┃ ┃

21 ┃ 2301 ┃ 已完开发产品 ┃ ┃ ┃

22 ┃ 3101 ┃ 现金 ┃ ┃ ┃

23 ┃ 3111 ┃ 银行存款 ┃ ┃ ┃

24 ┃ 3141 ┃ 其他货币资金 ┃ ┃ ┃

25 ┃ 4101 ┃ 预付工程款 ┃ ┃ ┃

26 ┃ 4111 ┃ 预付购货款 ┃ ┃ ┃

27 ┃ 4131 ┃ 应收帐款 ┃ ┃ ┃

28 ┃ 4161 ┃ 其他应收款 ┃ ┃ ┃

29 ┃ 4201 ┃ 应弥补亏损 ┃ ┃ ┃

30 ┃ 5101 ┃ 利润分配 ┃ ┃ ┃

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(二)会计科目总说明

1．企业应按照本制度的国务院主管部门及省、自治区、直辖市财政部门、主管部门的补充规定，设置会计科目。

2．为了便于编制会计凭证、登记帐簿、查阅帐目，对本制度规定的会计科目名称和科目编号，各部门、各企业不得随意改变或打乱重编。在本制度规定的科目之间适当留有空号，供企业主管部门和企业增设会计科目之用。

对于明细科目的设置，由企业根据实际需要自行规定。

3．企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目名称和编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。

4．企业可以根据实际需要增设下列会计科目：

（1）采用备用金制度的企业，可增设4181备用金科目；

（2）有内部施工队伍，对开发项目采取自营施工建设的企业，增设2141工程施工2142施工管理费科目；

（3）有所属内部独立核算单位的企业，增设4301拨付所属资金科目，附属单位增设6111上级拨入资金科目；

（4）有大修理借款、基本建设借款的企业，可增设6411专项借款科目；

（5）对固定资产、经营房和周转房进行改扩建的企业，可增设2601固定资产改扩建支出科目；

（6）采用融资租赁方式租入固定资产的企业，增设0102融资租入固定资产6602融资租入固定资产累计折旧和7601融资租入固定资产应付款科目。

（7）采取赊销或分期收款结算办法的企业，增设2311分期收款已完开发产品科目；

（8）有辅助生产部门的企业，增设2401辅助生产科目；

（9）有用各种专用基金存储专项物资的企业，可增设1401专项物资科目；

（10）购入可随时兑现的债券的企业，增设3201有价证券科目。

（三）会计科目使用说明（略）

三、会计报表

建设律师是指在某地区专业提供建设法律服务的律师，某建设律师业务涉及建设各项法律事务，包括与建设有关的诉讼和非诉事务等,凡遇到建设法律问题均可联系该某建设律师。