合肥市企业盈亏真实性审计暂行规定附：修正本

发文单位：合肥市人民政府

发布日期：1994-4-25

执行日期：1994-4-25

生效日期：1900-1-1

　　第一条　为加强本市企业盈亏真实性审计，确保经济的正常运行与发展，依据《中华人民共和国审计条例》、《中华人民共和国会计法》和国务院《关于违反财政法规处罚的暂行规定》，制定本规

　　第二条　本市行政区域内所有国有、集体、乡镇、“三资”、私营和股份制等各类企业，均属本规定审计范围。

　　第三条　审计内容如下：

　　（一）资产实物量和价值量的真实性、完整性；

　　（二）负债的真实性、合法性；

　　（三）成本费用的真实性、合规性；

　　（四）销售及营业收入的真实性、准确性；

　　（五）会计报表的真实性、准确性；

　　（六）内控制度的合理性、有效性。

　　以上各项审计重点见附表。

　　第四条　各企业年终决算报表，须经内审机构审计鉴证。没有内审机构的，可委托审计师事务所或会计师事务所审计鉴证。在鉴证过程中发现的违纪违规问题，由委托单位在接到审计意见报告书15日内处理纠正，作为自查自纠问题对待。审计鉴证书由委托单位在每年六月底前报送给年终决算报表报达单

　　第五条　各级政府的审计机关可对各企业年终决算进行抽审。抽审前要向被抽审单位发出审计通知书，被审单位接到通知书后应做好准备工作。

　　第六条　市、区政府审计机关的管辖范围除国有企业按行政隶属关系管辖外，其余企业与税务分管范围同步管辖。

　　第七条　国家审计机关在抽审中发现企业有盈亏不实问题，按国务院《关于违反财政法规处罚的暂行规定》和《中华人民共和国审计条例》等有关法规对单位进行处罚。对下列行为的责任人员予以下列经济处罚和行政处罚，行政处罚由有处罚权限的部门按程序处

　　（一）盈亏不实金额在30万元以上或占企业资产总额达到5％的，给予企业法定代表人和财务负责人、有关内审或社审负责人警告处分，并限期改正。

　　（二）盈亏不实金额在50万元以上或占企业资产总额5－10％的，给予企业法定代表人和财务负责人、有关内审、社审负责人相当于本人二个月基本工资以下罚款，并给予通报批评。同时视情节轻重予以警告、记过处分。

　　（三）盈亏不实金额在100万元以上或占企业资产总额10％以上的，给予法定代表人、财务负责人、有关内审、社审负责人处以相当于本人三个月基本工资以下罚款。撤销会计、审计等职称，给予企业法定代表人解聘、免职、记大过以上撤职以下处分。

　　本条规定的对责任人员罚款，一律不得报销。罚款手续按《安徽省罚款和没收财物管理暂行条例》规定执行。

　　（四）由于弄虚作假造成国有资产流失金额在100万元以上，或虽然不足100万元但占企业资产总额50％以上的，由司法机关追究企业法定代表人及有关人员渎职、失职的法律责任。对偷税、欠税、骗税、抗税等违法行为，按《中华人民共和国税收征收管理法》和《全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》处罚。

　　（五）国家审计机关查出企业因盈亏不实而获取的先进荣誉称号，可以提出撤销建议，由授予机关予以撤销，并给予通报批评。

　　（六）每年7月1日以后，发现企业上年决算未经内审或社审机构鉴证的，根据情节予以罚款。

　　第八条　内审机构和承办委托事项的社会审计组织，所出具的审计报告和审计公证书，必须实事求是，客观公正，对玩忽职守，出具虚假报告或虚假公证书的，视情节追究有关人员责任。

　　第九条　审计人员必须做到秉公执法，坚持原则，客观公正。对玩忽职守、徇情营私、泄露机密者，视情节轻重给予批评教育或行政处罚。

　　第十条　本规定由合肥市审计局负责解释。

　　第十一条　本规定自发布之日起执行。

　　附件：

审计重点一览表

　　 ┌─────────┬─────────────────────────┐
　　 │审　计　项　 目　 │　　　　　　审　　 计　　　 重　　　点　　　　　　│
　　 ├─────────┼─────────────────────────┤
　　 │　　　　　　　　　│1.企业有无资产盘存制度，年终决算前对各类资产帐簿、│
　　 │　　　　　　　　　│实物进行的清理、盘点，帐、物是否相符；2.全部资产是│
　　 │　资产实物量和价　│否入帐，有无帐外资产；3.是否有应收款项清算、回收不│
　　 │　　　　　　　　　│及时，造成企业负担；4.流动资产的审查重点：(1)存货 │
　　 │　值量的真实性、　│成本是否高于市价，形成内亏、潜亏；(2)已形成的坏帐 │
　　 │　　　　　　　　　│损失是否处理；(3)待处理流动资产损失是否按规定推　 │
　　 │　完整性　　　　　│销；(4)存货入帐基础及计价方法，前后是否一致。5.固 │
　　 │　　　　　　　　　│定资产的审查重点：(1)固定资产的计价基础否按规定执 │
　　 │　　　　　　　　　│行；(2)自行建造的固定资产是否已投入生产使用，有无 │
　　 │　　　　　　　　　│长期不结转固定资产的现象；(3)使用的折旧方法是否前 │
　　 │　　　　　　　　　│后一致或人为降低折旧水平，形成虚假盈利。　　　　　│
　　 ├─────────┼─────────────────────────┤
　　 │　　　　　　　　　│1.是否建立负债清理的对帐制度，年终产决算前是否时进
　　 │　 负债的真实性　 │行清理、对帐、清收工作；2.应付及预收款项是否按规定│
　　 │　　　　　　　　　│入帐；3.应付利息等预提费用的计提是否按规定标准进　│
　　 │　　　　　　　　　│行；4.有无利用往来帐核算收、支的现象。　　　　　　│
　　 ├─────────┼─────────────────────────┤
　　 │成本费用的真实性、│1、各类费用支出是否符合规定；2、费用的分摊标准、方│
　　 │　　　　　　　　　│法是否合规；3、是否有应摊未摊或多提、多摊，造成盈 │
　　 │合规性　　　　　　│亏不实的现象；4、是否有转移性支出发生。　　　　　 │
　　 ├─────────┼─────────────────────────┤
　　 │销售及营业收入的真│1、是否多计或少计收入，造成盈亏不实；2、结转销售或│
　　 │　　　　　　　　　│营业成本是否遵照配比原则；3、销售及经营费用支出是 │
　　 │实性、准确性　　　│否合法、合规；4、是否有转移收入的现象。　　　　　 │
　　 ├─────────┼─────────────────────────┤
　　 │会计报表的真实性、│1、帐、表、证是否相符；2、有无人为提高或降低资产的│
　　 │　　　　　　　　　│货币价值，隐瞒实情编造假报表的现象；3、对外报送的 │
　　 │准确性　　　　　　│会计报表是否按统一口径报送。　　　　　　　　　　　│
　　 ├─────────┼─────────────────────────┤
　　 │内控制度的合理性、│1、财产管理制度是否健全；2、内部控制牵制制度是否健│
　　 │有效性　　　　　　│全。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　 │　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
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　　合肥市人民政府关于修改《合肥市临时工管理暂行规定》等规章的决定

　　33.合肥市企业盈亏真实性审计暂行规定（合政〔1994〕84号）

　　一、第一条修改为：“为加强本市企业盈亏真实性审计，确保经济的正常运行与发展，依据《中华人民共和国审计法》及其实施条例、《中华人民共和国会计法》等有关法律、法规，结合本市实际，制定本规

　　二、第七条修改为：“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，给予警告，通报批评；有违法所得的，处以违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得的，处以五万元以下罚款；对被审计单位具有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或纪律处分的建议。

　　对被审计单位违反审计法的规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评、给予警告并处以五万元以下罚款；拒不改正的，按照有关规定追究责

　　附：

合肥市企业盈亏真实性审计暂行规定（修正）

　　第一条　为加强本市企业盈亏真实性审计，确保经济的正常运行与发展，依据《中华人民共和国审计法》及其实施条例、《中华人民共和国会计法》等有关法律、法规，结合本市实际，制定本规定。

　　第二条　本市行政区域内所有国有、集体、　乡镇、“三资”、私营和股份制等各类企业，均属本规定审计范围。

　　第三条　审计内容如下：

　　（一）资产实物量和价值量的真实性、完整性；

　　（二）负债的真实性、合法性；

　　（三）成本费用的真实性、合规性；

　　（四）销售及营业收入的真实性、准确性；

　　（五）会计报表的真实性、准确性；

　　（六）内控制度的合理性、有效性。

　　以上各项审计重点见附表。

　　第四条　各企业年终决算报表，须经内审机构审计鉴证。没有内审机构的，可委托审计师事务所或会计师事务所审计鉴证。在鉴证过程中发现的违纪违规问题，由委托单位在接到审计意见报告书15日内处理纠正，作为自查自纠问题对待。审计鉴证书由委托单位在每年六月底前报送给年终决算报表报达单

　　第五条　各级政府的审计机关可对各企业年终决算进行抽审。抽审前要向被抽审单位发出审计通知书，被审单位接到通知书后应做好准备工作。

　　第六条　市、区政府审计机关的管辖范围除国有企业按行政隶属关系管辖外，其余企业与税务分管范围同步管辖。

　　第七条　对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，给予警告，通报批评；有违法所得的，处以违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得的，处以五万元以下罚款；对被审计单位具有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或纪律处分的建议。

　　对被审计单位违反审计法的规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评、给予警告并处以五万元以下罚款；拒不改正的，按照有关规定追究责任　。

　　第八条　内审机构和承办委托事项的社会审计组织，所出具的审计报告和审计公证书，必须实事求是，客观公正，对玩忽职守，出具虚假报告或虚假公证书的，视情节追究有关人员责任。

　　第九条　审计人员必须做到秉公执法，坚持原则，客观公正。对玩忽职守、徇情营私、泄露机密者，视情节轻重给予批评教育或行政处罚。

　　第十条　本规定由合肥市审计局负责解释。

　　第十一条　本规定自发布之日起执行。

　　附件：

审计重点一览表

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　　 │审　计　项　 目　 │　　　　　　审　　 计　　　 重　　　点　　　　　　│
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　　 │　　　　　　　　　│1.企业有无资产盘存制度，年终决算前对各类资产帐簿、│
　　 │　　　　　　　　　│实物进行的清理、盘点，帐、物是否相符；2.全部资产是│
　　 │　资产实物量和价　│否入帐，有无帐外资产；3.是否有应收款项清算、回收不│
　　 │　　　　　　　　　│及时，造成企业负担；4.流动资产的审查重点：(1)存货 │
　　 │　值量的真实性、　│成本是否高于市价，形成内亏、潜亏；(2)已形成的坏帐 │
　　 │　　　　　　　　　│损失是否处理；(3)待处理流动资产损失是否按规定推　 │
　　 │　完整性　　　　　│销；(4)存货入帐基础及计价方法，前后是否一致。5.固 │
　　 │　　　　　　　　　│定资产的审查重点：(1)固定资产的计价基础否按规定执 │
　　 │　　　　　　　　　│行；(2)自行建造的固定资产是否已投入生产使用，有无 │
　　 │　　　　　　　　　│长期不结转固定资产的现象；(3)使用的折旧方法是否前 │
　　 │　　　　　　　　　│后一致或人为降低折旧水平，形成虚假盈利。　　　　　│
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　　 │　　　　　　　　　│1.是否建立负债清理的对帐制度，年终产决算前是否时进
　　 │　 负债的真实性　 │行清理、对帐、清收工作；2.应付及预收款项是否按规定│
　　 │　　　　　　　　　│入帐；3.应付利息等预提费用的计提是否按规定标准进　│
　　 │　　　　　　　　　│行；4.有无利用往来帐核算收、支的现象。　　　　　　│
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　　 │成本费用的真实性、│1、各类费用支出是否符合规定；2、费用的分摊标准、方│
　　 │　　　　　　　　　│法是否合规；3、是否有应摊未摊或多提、多摊，造成盈 │
　　 │合规性　　　　　　│亏不实的现象；4、是否有转移性支出发生。　　　　　 │
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　　 │销售及营业收入的真│1、是否多计或少计收入，造成盈亏不实；2、结转销售或│
　　 │　　　　　　　　　│营业成本是否遵照配比原则；3、销售及经营费用支出是 │
　　 │实性、准确性　　　│否合法、合规；4、是否有转移收入的现象。　　　　　 │
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企业律师是指在某地区专业提供企业法律服务的律师，某企业律师业务涉及企业各项法律事务，包括与企业有关的诉讼和非诉事务等,凡遇到企业法律问题均可联系该某企业律师。