财政部关于乡镇企业贯彻执行《企业会计准则》和分行业的企业会计制度若干问题的规定

发文单位：财政部

发布日期：1993-4-15

执行日期：1993-4-15

生效日期：1900-1-1

为了保证《企业会计准则》和分行业企业会计制度的顺利实施，结合乡镇企业的实际情况，现就乡镇企业贯彻执行《企业会计准则》和分行业会计制度中的若干问题规定如下：

　　一、在会计科目表负债类增设“应交管理费”科目，编号为220号。编制资产负债表时，按会计科目表的编号顺序在相应行次填写余额。

　　（一）本科目核算企业按规定应上交的乡镇企业管理费。

　　（二）提取应上交的乡镇企业管理费时，借记“管理费用”科目；贷记本科目；实际上交时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（三）本科目的贷方余额反映企业应交未交的乡镇企业管理费。

　　二、在会计科目表负债类增设“应交乡村款”科目，编号为228号。编制资产负债表时，按会计科目表的编号顺序在相应行次填写余额。

　　（一）本科目核算企业按规定应交给乡或村的社会性开支款等。

　　（二）期末计算应上交给乡或村的社会性开支款时，借记“利润分配——应交乡村款”科目，贷记本科目；实际上交时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（三）本科目的贷方余额反映企业应交未交的社会性开支款等。

　　三、乡镇企业在执行企业会计制度时，还可在不影响会计核算要求和会计报表措标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。

　　四、实行成本工资制度的乡镇企业，工资的支付、分配以及成本工资与实发工资的差额，均通过“应付工资”科目核算。

　　按实际支付的工资，借记“应付工资”科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项，借记“应付工资”科目，贷记“其他应收款”、“其他应付款”等科目。职工在规定期限内未领取的工资，应由发放工资的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。

　　月份终了，按规定的成本工资标准分配工资费用，借记有关科目，贷记“应付工资”科目。

　　“应付工资”科目贷方余额反映实发工资小于成本工资的差额。年终，将实发工资小于成本工资的差额。借记“应付工资”科目，贷记“盈余公积”科目。

　　五、乡镇企业按规定计提文体活动费时，借记“管理费用”科目，贷记“应付福利费”科目。

　　六、乡镇企业按合同规定，用税后利润支付给承包人的承包奖在“应付利润”科目核算。期末计算应支付的承包奖时，借记“利润分配——应付利润”科目，贷记“应付利润”科目；实际支付时，借记“应付利润”科目，贷记“银行存款”等科目。

　　七、各地区、各部门不再另行制定有关乡镇企业会计的补充规定。

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